以案释法——亏损企业应注意对超标准列支费用的调整

案件查处情况：近日，我局在对湛江某股份有限公司进行日常检查中发现，该股份有限公司是亏损企业，该企业在稽查实施前，按规定调整了可列支工资额1,095,624.16元后，却忽视了对福利、工会经费项目的调整，未能按税法规定调减其超标准列支的福利费、工会经费额共计：175,299.93元，导致虚报亏损行为的发生，结果被我局依法处予罚款 2万元。 以案释法与警示：国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发【1997】191号）规定：“对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损。” 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。” 该公司未调减职工福利费153,387.45元、工会经费21,912.48元而造成虚假申报亏损的行为违反了上述规定，我局因此而对该公司做出了责成十五天内改正，并处罚款20,000.00元的处理。 由此可见，正确掌握计税依据，既是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面；同时，也是纳税人正确履行纳税义务，合理负担税收的重要标志。 该案给纳税人一个很好的警示：如果你不自觉履行或没有认真按税法规定对相关成本、费用项目进行纳税调整，编造虚假计税，到头来是要承担法律责任，要付出被处予罚款的高昂代价的。 目前，我们在日常稽查中发现这种不好的现象较为普遍，有相当一部分的企业在进行企业所得税的申报时，往往认为反正已是亏损，就按实际列支数计算支出，而未能对超标准列支的费用进行调减，造成虚报亏损。甚至有的企业领导认为，反正亏损企业不需要缴所得税，就拼命开列支出，多报亏损额。 因此，税务机关提醒：凡存在有这种现象的企业，应以此案引以为鉴，亏损企业在进行自查核实应纳税所得额时，对发现有超标准列支费用的项目必须及时按税法规定进行调整，避免发生违法而被查处，给企业带来不必要的经济损失。