深化增值税改革“大礼包”4月1日即将落地，都有哪些政策“组合拳”？

今年全国两会上，国务院总理李克强在记者见面会上透露，4月1日减增值税。3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，2019年深化增值税改革进入了落地实施环节，随后，又有5个配套文件下发，为4月1日改革大幕正式拉开做足了准备。 这次增值税降税大礼包里都有些什么样的政策组合？其中的要点是什么？结合国家税务总局及广州市税务局的解析，南都记者进行了梳理。 关键词：降 降税率：制造业降3个百分点 为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。 增值税是我国第一大税种，数据显示，2018年我国超过15万亿元税收中，增值税贡献近4成。在今年近2万亿元规模的减税降费“大餐”中，降低增值税税率是最受关注的“主菜”。 此次改革中，制造业的增值税率降低了3个百分点，成为最大的受益行业。而制造业为主的16%增值税这一档，对整个国家增值税的贡献约占60%。 对企业本身而言，单是从降税率这一个方面测算，减税幅度已不小。在税率调整幅度披露的当天，广东一些企业已就当时披露的税率降幅预估了减税额，广州白云山和记黄埔中药有限公司能少缴1310万的增值税，东莞的O PPO集团预计能减3个亿的税款。 降扣除率：购进农产品时扣除率降1个百分点 对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 购进农产品时，增值税抵扣有特殊规定。由于农产品的生产销售是免税的，买家无法取得进项抵扣，会将自己承担的税负通过价格转嫁至农产品生产者，为了减轻农产品收购者的税负、进而促进农业发展，增值税暂行条例规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额=买价×扣除率。去年的改革中，扣除率已降至10%。 同步调整出口退税率 16%、10%两档增值税税率下调后，出口退税率也做了相应调整，即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。除上述调整外，其他退税率保持不变。 同步调整离境退税物品退税率 为配合税率调整，离境退税物品的退税率相应调整，针对适用税率为9%的物品，增加了8%的退税率，其他物品，仍维持11%的退税率。 自2019年4月1日起，将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档，适用税率为13%的退税物品，退税率为11%；适用税率为9%的退税物品，退税率为8%。 同时，为了最大限度保证境外旅客权益，退税率调整设置了3个月的过渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然按照调整前11%的退税率计算退税。 关键词：扩 员工国内出差的火车票、机票纳入抵扣范围 取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额确定进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，都按照公式计算进项税额。 将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，是这次改革的一个小亮点。通俗点说，就是公司员工出差的火车票、机票可以纳入抵扣范围，抵扣得多了，公司要缴的增值税就变少了。 业内人士指出，此前客运支出不允许抵扣，此次放开后，对于人员差旅费用较多的公司是利好消息。实际操作层面，人员差旅费用的抵扣可以按客票票面金额通过计算扣除，避开了开票难的问题。 不过，这条政策有个关键词是“国内”———自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。但是，若是购进国际旅客运输服务，就不能抵扣进项税额。 广州市税务局解析，纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务就不能抵扣进项税额。 允许不动产进项一次抵扣 例如，某单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，此前，购入写字楼的不动产进项税额需要分两年抵扣，而4月1日起，不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。 在4月之前购入的呢？尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。例如，某单位2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%，剩下的40%可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 实施加计抵减 这次深化增值税改革中，减税重点在制造业，税率调整的是较高的两档，还有一档6%的税率没有调整，这一档针对的是销售服务、无形资产的纳税人。而今年政府工作报告中阐述的改革方向是“确保所有行业税负只减不增”，同时“继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进”，目前提出的办法就是“对生产、生活性服务业增加税收抵扣”。 业内人士分析，对于电信、现代服务业等下游行业，由于采购的税率下降，进项税额减少，为了避免这部分企业税负上升，特意增加了进项抵扣的内容。 此次新出台的增值税加计抵减政策提出，符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。 关键词：退 留抵退税政策扩展到所有行业 此次改革中，留抵退税政策扩展到了所有行业，但也需要企业满足一定的条件才能申请。一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。 这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。 什么是留抵退税？在我国的增值税征收中，有一些生产周期长的企业，销项税小于进项税时，就不交税，其中未抵扣完的，需要留到下期继续抵扣，但这个差额就挤占了企业资金，造成现金流的压力。2018年6月底，财政部、国家税务总局联合下发相关通知，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业等18个行业的增值税期末留抵税额予以退还。 留抵退税的力度有多大？去年，广船国际有限公司就拿到了5.6亿元的留抵税额，如果没有这项政策，这些资金可能要沉睡3至5年，等造船周期结束后才有足够的销项税额去抵扣。